Jäämistösuunnittelun yksi tärkeimmistä välineistä, viimeinen tahto eli testamentti, muuttaa olennaisesti perinnönjakoprosessin kulkua. Perittävän tahdonilmaisuna se vaikuttaa merkittävästi sekä omaisuuden jakautumiseen että omaisuusluettelon laatimiseen. Testamentti otetaan huomioon perillisasemien määrittämisessä, se voi muuttaa perintöverotuksen perusteita ja se tulee esittää virallisesti perunkirjoituksen yhteydessä. Oikein laaditulla ja esitetyllä testamentilla on juridisesti sitova vaikutus koko kuolinpesän käsittelyssä ja varallisuuden jaossa.

Miten testamentti vaikuttaa perinnönjakoon perunkirjoituksen jälkeen?

Testamentin vaikutus perinnönjakoon on perustavanlaatuinen – se muuttaa lakimääräisen perimysjärjestyksen ja määrittää uudelleen, kenelle ja millä osuuksilla omaisuus siirtyy. Perunkirjoituksen jälkeen, kun pesän varat ja velat on selvitetty, testamentin määräykset astuvat täysimääräisesti voimaan perinnönjaossa.

Perukirja muodostaa pohjan koko perinnönjaolle. Se on virallinen asiakirja, jossa luetteloidaan kuolinpesän varat, velat ja edunsaajat. Kun testamentti on merkitty perukirjaan, se vaikuttaa suoraan siihen, keitä pidetään kuolinpesän osakkaina ja millaisiin osuuksiin kukin on oikeutettu.

Testamentti voi olla joko yleistestamentti, jolla määrätään koko omaisuudesta tai sen murto-osasta, tai erityistestamentti (legaatti), jolla osoitetaan tietty esine tai rahasumma jollekin henkilölle. Yleistestamentin saajasta tulee kuolinpesän osakas, kun taas legaatin saaja on oikeutettu vain testamentissa määrättyyn omaisuuteen ilman osakas-asemaa.

Testamentti voi myös sisältää erityisiä määräyksiä, kuten omistusoikeustestamentin tai hallintaoikeustestamentin. Omistusoikeustestamentilla saaja saa täyden omistusoikeuden omaisuuteen, kun taas hallintaoikeustestamentilla saaja saa vain oikeuden hallita omaisuutta tai saada sen tuottoa ilman myyntioikeutta.

Perukirjan merkitys korostuu, kun perinnönjako tehdään testamentin perusteella. Perukirja toimii dokumenttina siitä, mitä omaisuutta on jaettavana ja kenelle se testamentin mukaan kuuluu. Testamentin olemassaolo ja sisältö vaikuttavat myös siihen, kenet kutsutaan perunkirjoitustilaisuuteen.

Milloin testamentti esitetään perunkirjoituksessa?

Testamentti tulee esittää perunkirjoitustilaisuudessa, jotta se voidaan merkitä virallisesti perukirjaan. Käytännössä testamentti olisi hyvä tuoda esiin heti perittävän kuoleman jälkeen, mutta viimeistään perunkirjoitustilaisuudessa se on esitettävä kaikille osapuolille.

Ennen perunkirjoitusta testamentti tulisi antaa tiedoksi kaikille perillisille. Tiedoksianto on juridisesti merkittävä vaihe, sillä se käynnistää kuuden kuukauden moiteajan, jonka aikana perilliset voivat riitauttaa testamentin. Tiedoksianto tapahtuu antamalla oikeaksi todistettu jäljennös testamentista kullekin perilliselle todistajan läsnä ollessa tai haastemiehen välityksellä.

Jos testamenttia ei esitetä perunkirjoituksessa, se voi johtaa useisiin ongelmiin:

• Perukirja ei vastaa todellista tilannetta, mikä vaikeuttaa perinnönjakoa
• Testamentin edunsaajat eivät tule merkityiksi kuolinpesän osakkaiksi
• Perintöverotus määräytyy virheellisesti
• Testamentin toteuttaminen voi vaikeutua myöhemmin

Testamentin esittämisellä on siis ratkaiseva merkitys koko perunkirjoitusprosessin oikeellisuuden kannalta. Perunkirjoituksen toimittamisesta vastaavat pesänilmoittaja ja pesän uskotut miehet ovat velvollisia varmistamaan, että kaikki tiedossa olevat testamentit tulevat huomioiduiksi.

On myös huomattava, että testamentti on pätevä vain, jos se täyttää muotovaatimukset: sen tulee olla kirjallinen, kahden todistajan allekirjoittama ja perittävän itsensä allekirjoittama. Mikäli testamentin pätevyydestä on epäilyksiä, asia voidaan ottaa perunkirjoituksessa esille, mutta lopullinen ratkaisu tapahtuu tarvittaessa tuomioistuimessa.

Miten testamentti vaikuttaa perintöveron määrään?

Testamentilla on merkittävä vaikutus perintöveron määräytymiseen, sillä se määrittää, kuka saa mitäkin omaisuutta ja mihin veroluokkaan kukin edunsaaja sijoittuu. Perintöverotus perustuu perukirjaan merkittyihin tietoihin, joten testamentin sisältö vaikuttaa suoraan verotukseen.

Perintöverotuksessa saajat jaetaan kahteen veroluokkaan:

• I veroluokka: aviopuoliso, lapset, lapsenlapset, vanhemmat, aviopuolison lapset
• II veroluokka: muut sukulaiset ja vieraat

Testamentilla voidaan ohjata omaisuutta esimerkiksi I veroluokkaan kuuluville henkilöille, jolloin veroprosentti on alhaisempi kuin II veroluokassa. Veroprosentit nousevat progressiivisesti perinnön arvon kasvaessa.

Eri testamenttityypit vaikuttavat verotukseen eri tavoin:

Testamenttityyppi	Verovaikutus
Omistusoikeustestamentti	Saaja maksaa perintöveron koko omaisuudesta
Hallintaoikeustestamentti	Hallintaoikeuden saaja ei maksa veroa, omistusoikeuden saajan verotus alenee
Tuotto-oikeustestamentti	Tuotto-oikeuden pääomitettu arvo vähentää omistusoikeuden saajan veroa

Hallintaoikeustestamentti on tehokas verosuunnittelun keino, sillä se voi merkittävästi alentaa maksettavaa perintöveroa. Kun esimerkiksi leskelle määrätään hallintaoikeus ja lapsille omistusoikeus, lapsille määrättävästä perintöverosta vähennetään hallintaoikeuden arvo.

Testamentissa voidaan myös määrätä omaisuutta verovapaasti tietyille tahoille, kuten yleishyödyllisille yhteisöille. Tämä on huomionarvoinen mahdollisuus erityisesti tilanteissa, joissa halutaan tukea hyvää tarkoitusta ja samalla optimoida verotusta.

Tarjoamme asiantuntevaa perunkirjoituspalvelua, jossa huomioidaan myös testamentin vaikutukset verotukseen ja neuvotaan optimaalisissa ratkaisuissa.

Mitä tapahtuu jos testamenttia ei löydy perunkirjoitukseen mennessä?

Tilanteessa, jossa testamenttia ei löydy tai sen olemassaolosta on epävarmuutta, perunkirjoitus toimitetaan lakimääräisen perimysjärjestyksen mukaisesti. Tämä tarkoittaa, että kuolinpesän osakkaina pidetään perittävän lakimääräisiä perillisiä (lapsia, puolisoa tai muita sukulaisia perimysjärjestyksen mukaan).

Jos on perusteltu epäily testamentin olemassaolosta, voidaan toimia seuraavasti:

1. Etsitään vainajan papereista, tallelokerosta, asianajotoimistosta tai mahdollisilta todistajilta
2. Selvitetään, onko vainaja kertonut testamentista jollekin
3. Tiedustellaan asiasta vainajan läheisiltä ystäviltä tai luottamushenkilöiltä
4. Tarkistetaan maistraatin testamenttirekisteri (huom. rekisteröinti ei ole pakollista)

Jos testamentti löytyy vasta perunkirjoituksen jälkeen, perukirjaa tulee täydentää ja oikaista. Tätä varten toimitetaan täydennysperunkirjoitus, jossa testamentti ja sen vaikutukset merkitään perukirjaan. Täydennysperukirja tulee toimittaa verottajalle kuukauden kuluessa sen laatimisesta.

Myöhään löytynyt testamentti on silti juridisesti pätevä, kunhan se täyttää muotovaatimukset. Sen vaikutus perintöön ja perinnönjakoon säilyy, mutta käytännön haasteet voivat olla suurempia, etenkin jos perinnönjako on jo tehty. Tällöin aiemmin tehty jako voidaan joutua purkamaan.

Jos testamenttia ei löydy lainkaan, perinnönjako tapahtuu lakimääräisen perimysjärjestyksen mukaisesti. On hyvä muistaa, että myös suullinen testamentti on mahdollinen vain hätätilatestamenttina erityisolosuhteissa, eikä siihen voi yleensä vedota tavallisissa olosuhteissa.

Voiko rintaperillinen vaatia lakiosaansa testamentista huolimatta?

Kyllä, rintaperillisellä (vainajan lapsella tai lapsen jälkeläisellä) on aina oikeus vaatia lakiosaansa, vaikka testamentissa olisi määrätty koko omaisuus jollekin muulle. Lakiosa on puolet siitä perintöosuudesta, jonka rintaperillinen saisi lakimääräisen perimysjärjestyksen mukaan.

Lakiosavaatimus tulee esittää kuuden kuukauden kuluessa siitä, kun testamentti on annettu tiedoksi perilliselle. Lakiosavaatimus on tehtävä todisteellisesti testamentin saajalle, esimerkiksi:

• Kirjallisesti todistajien läsnä ollessa
• Haastemiehen välityksellä
• Muulla todistettavalla tavalla

Lakiosan laskeminen tapahtuu seuraavasti:

1. Määritetään vainajan kokonaisvarallisuus perukirjan mukaan
2. Vähennetään velat
3. Lisätään tietyt vainajan eläessään tekemät lahjoitukset (ennakkoperinnöt)
4. Jaetaan summa rintaperillisten kesken
5. Puolitetaan kunkin perillisen osuus (= lakiosa)

Lakiosavaatimus rajoittaa testamentin täytäntöönpanoa, sillä testamenttia voidaan toteuttaa vain siltä osin kuin se ei loukkaa rintaperillisten lakiosaa. Jos testamentissa on määrätty koko omaisuus esimerkiksi leskelle, mutta vainajalla on lapsia, lapset voivat vaatia lakiosaansa, jolloin leski saa vain sen osan, joka jää jäljelle lakiosien jälkeen.

Testamentin tekijä voi määrätä, että testamentin saajan tulee maksaa lakiosa rahana, mikä voi olla käytännöllinen ratkaisu esimerkiksi yritys- tai maatilaomaisuuden kohdalla. Tällöin testamentin saaja voi lunastaa lakiosan ja pitää omaisuuden jakamattomana.

On myös mahdollista tehdä perillisen perinnöttömäksi erittäin painavista syistä, kuten rikollisesta toiminnasta perittävää kohtaan, mutta tällainen määräys on testamentissa perusteltava tarkoin.

Testamentti ja perunkirjoitus – tärkeimmät huomioitavat asiat

Testamentin ja perunkirjoituksen sujuva yhteensovittaminen edellyttää huolellista valmistautumista ja lainmukaista toimintaa. Tärkeimpiä huomioitavia asioita ovat:

• Testamentti tulee laatia lainmukaisesti muotovaatimukset täyttäen (kirjallinen, kaksi esteetöntä todistajaa)
• Testamentti tulee säilyttää turvallisessa paikassa ja sen sijainnista on hyvä kertoa luotetulle henkilölle
• Testamentti on annettava tiedoksi perillisille mahdollisimman pian kuolemantapauksen jälkeen
• Perunkirjoituksessa tulee olla esillä kaikki vainajan jälkeen löydetyt testamentit
• Testamentin vaikutus perillisasemiin, verotukseen ja omaisuuden jakautumiseen tulee huomioida perukirjassa

Yleisimpiä ongelmia testamentin ja perunkirjoituksen yhteensovittamisessa ovat testamentin muotovirheet, tiedoksiannon puutteet, testamentin katoaminen tai testamentin ja lakiosaoikeuksien ristiriidat. Näiden välttämiseksi on suositeltavaa käyttää asiantuntijan apua jo testamentin laatimisessa.

Testamentin vaikutus perunkirjoitukseen ulottuu moniin yksityiskohtiin, kuten pesän osakkaiden määrittelyyn, omaisuuden arvostamiseen ja verosuunnitteluun. Siksi on tärkeää käsitellä testamenttia huolellisesti koko prosessin ajan.

Hautaus- ja perunkirjoitustoimisto Ollosella autamme sekä testamentin laatimisessa että perunkirjoituksen toimittamisessa. Pitkä kokemuksemme takaa, että kaikki juridiset yksityiskohdat tulevat huomioiduiksi oikein.

Tarjoamme kokonaisvaltaista palvelua, johon kuuluu tarvittaessa:

• Testamentin laatiminen ja säilyttäminen
• Perunkirjoituksen järjestäminen
• Testamentin tiedoksiantoon liittyvät toimenpiteet
• Perinnönjakoon liittyvä neuvonta
• Verotuksellisten näkökohtien huomioiminen

Perunkirjoituksen ja testamentin yhteensovittaminen vaatii tarkkuutta ja juridista osaamista. Asiantuntijan avulla prosessi sujuu jouhevasti ja varmistaa, että vainajan viimeinen tahto toteutuu lainmukaisesti. Otathan rohkeasti yhteyttä, mikäli tarvitset apua näissä asioissa.